Nuova “regola dello 0,25%”
La bozza di legge governativa inizialmente prevedeva un'estensione della base imponibile ridotta dello 0,5% per la tassazione delle auto aziendali, anche per l'uso privato di veicoli elettrici o ibridi aziendali. La regola dell'1% rimane in vigore per le auto aziendali con motore a combustione interna.
Al fine di tenere conto del "Pacchetto Clima 2030", successivamente adottato, la base imponibile per i veicoli elettrici (in particolare per noi e-bike in tutte le loro forme, come pedelec, S-pedelec ed e-bike) è stata ridotta allo 0,25%.
La presente normativa si applica a tutti i veicoli elettrici acquistati tra il 01.01.2019 e il 31.12.2030 che non producono emissioni di anidride carbonica e hanno un prezzo di listino lordo inferiore a 40.000 euro.
Accogliamo con favore questa base giuridica e ci aspettiamo che venga rapidamente adattata a tutte le tipologie di biciclette elettriche aziendali.
L'esenzione fiscale per le biciclette aziendali è stata prorogata dal 2021 al 2030.
La legislazione originaria prevedeva l'esenzione fiscale per le biciclette aziendali finanziate dai datori di lavoro fino al 2021. Tale incentivo è stato poi esteso, con la Legge Fiscale Annuale del 2019, fino alla fine del 2030.
Esempio:
Un dipendente riceve una bicicletta o una e-bike aziendale dal proprio datore di lavoro tra il 1° gennaio 2019 e il 31 dicembre 2019 (precedentemente 2021), e il datore di lavoro finanzia il canone di leasing in aggiunta allo stipendio del dipendente (senza trattenuta sullo stipendio). La tassazione è esentata, il che significa che la bicicletta o l'e-bike rimane esente da tasse e contributi per l'intera durata del leasing, e il veicolo (e-bike, mountain bike, bici da corsa, ecc.) può essere utilizzato anche privatamente.
Panoramica delle opzioni di fornitura di biciclette aziendali |
Assegnazione tramite conversione salariale |
Prestito valido fino al 31 dicembre 2018.
➔ Regola dell'1% | Disponibile dal 01.01.2019
➔ Regola dello 0,5% (1% della metà del prezzo di listino lordo (RRP)) | Nuovo* Disponibile dal 1° gennaio 2020
➔ Regola dello 0,25% (1% di un quarto del prezzo di listino lordo (RRP)) |
Bicicletta aziendale finanziata dal datore di lavoro |
Prestito valido fino al 31 dicembre 2018.
➔ Regola dell'1%, soggetta a imposte e contributi previdenziali | Disposizione valida dal 01.01.2019 al 31.12.2021
➔ esente da imposte e contributi §3 n. 37 EStG | Nuovo Disposizione valida dal 01.01.2019 al 31.12.2030
➔ esente da imposte e contributi §3 n. 37 EStG |
*dopo l'adeguamento del decreto tributario
Utilizzando un esempio di calcolo relativo a una bicicletta elettrica, vorremmo illustrare gli effetti della nuova normativa e i vantaggi fiscali derivanti dalla conversione dello stipendio in un'unica soluzione.
| Conversione dello stipendio | "Regola dello 0,5%" | "Regola dello 0,25%" |
| Prezzo consigliato | 2.999,00 euro | 2.999,00 euro |
| Prezzo di vendita | 2.799,00 euro | 2.799,00 euro |
| Nuova base di valutazione (VIA) | 1.499,50 euro | 749,75 euro |
| Valore di riferimento per il beneficio monetario | 1.400,00 euro | 700,00 euro |
| Beneficio monetario (secondo la regola dell'1%) | 14,00 euro | 7,00 euro |
| Costo netto mensile effettivo (compresa la copertura assicurativa) | 49,52 euro | 46,10 euro |
| Importo totale (36 mesi) | 1.782,72 euro | 1.659,60 euro |
* Esempio di calcolo: stipendio lordo di € 3.000, classe fiscale I, Renania Settentrionale-Vestfalia, contributo del datore di lavoro € 3,33, imposta ecclesiastica sì
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